CORREZIONI DELLE DICHIARAZIONI REDDITI ENTRO IL 31 OTTOBRE 2024
Per il periodo di imposta 2023 ed anche 2022 con sanzione ridotta
Entro giovedì 31 ottobre deve essere presentato telematicamente il modello per la Dichiarazione dei Redditi per l’anno 2023, ma è anche possibile presentare la Dichiarazione dei Redditi per l’anno 2022, nel caso di dimenticanza o di omissione, beneficiando della sanzione ridotta.
Quest’anno la presentazione del modello redditi ha maggiore valenza, in quanto al suo interno può essere manifestata l’adesione al concordato preventivo biennale 2024 – 2025 (o solo 2024 per i contribuenti forfetari), che consente anche l’accesso al ravvedimento speciale 2018 – 2022.
Termini di presentazione al 31 ottobre 2024
L’art. 2 del D.P.R. 322/1998, come modificato dall’art. 4-bis, co. 2 del D.L. 34/2019, stabilisce che le dichiarazioni dei redditi debbano essere trasmesse telematicamente:
• dalle persone fisiche e dalle società di persone o associazioni equiparate entro il 31 ottobre dell’anno successivo a quello di chiusura del periodo di imposta;
• dai soggetti Ires, entro l’ultimo giorno del decimo mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta.
Va sottolineato che le predette regole trovano applicazione con riferimento ai soggetti che presentano un periodo di imposta coincidente con l’anno solare, mentre non interessano le dichiarazioni presentate in occasione di operazioni straordinarie (liquidazioni, trasformazioni, fusioni, scissioni, ecc.), che continuano a seguire, quanto a termini di presentazione delle dichiarazioni, le specifiche previsioni contenute negli artt. 5 e 5-bis del D.P.R. 322/1998.
Correzione dei redditi dichiarati per il 2023
Nel caso in cui il contribuente fosse in possesso di ulteriore documentazione relativa al periodo d’imposta 2023 (redditi, oneri deducibili e detraibili, etc.) in precedenza non considerata o non dichiarata, entro la prossima scadenza del 31 ottobre 2024 sarà possibile correggere le informazioni contenute nel modello Redditi 2024, cosicché detta dichiarazione possa essere inviata correttamente.
Allo stesso modo sarà ancora possibile, entro tale data, predisporre la dichiarazione per il 2023 qualora in precedenza si sia ritenuto di non presentarla. L’invio delle dichiarazioni entro il termine ordinario di presentazione evita l’applicazione delle sanzioni previste per l’omessa o tardiva (quest’ultima possibile nei 90 giorni successivi alla scadenza ordinaria) presentazione della dichiarazione. Saranno solo applicabili le sanzioni da ravvedimento operoso per i versamenti d’imposta non effettuati, qualora dalla dichiarazione dovesse risultare un debito d’imposta.
Adesione al concordato preventivo e ravvedimento speciale
Con la presentazione del modello Redditi 2024 per l’anno d’imposta 2023, in scadenza il prossimo 31 ottobre è ance possibile aderire alla proposta di concordato preventivo biennale 2024-2025 (o annuale 2024 per i soggetti forfetari), definendo in via anticipata il reddito d’impresa o di arti e professioni e del valore della produzione netta ai fini Irap (per le società e associazioni professionali).
La comunicazione di adesione si manifesta compilando il quadro P del modello ISA per i soggetti ISA e la sezione VI del quadro LM per i soggetti forfetari. Non sarà possibile aderire oltre la data del 31/10 con una dichiarazione integrativa o tardiva (nei 90 giorni successivi alla scadenza), mentre l’adesione sarà valida qualora venga manifestata con una dichiarazione correttiva nei termini - entro la scadenza del 31 ottobre - interamente sostitutiva della precedente.
Per i soggetti ISA che aderiranno al concordato preventivo biennale sarà anche possibile beneficiare di un “ravvedimento speciale” per i periodi d’imposta dal 2018 al 2022, definendo una o tutte le annualità a prezzi di saldo, versando un’imposta sostitutiva, rapportata al risultato degli indicatori di affidabilità fiscale.
Ai Clienti dello Studio sono già stati comunicati i conteggi per l’adesione al concordato preventivo e per il versamento dell’imposta sostitutiva per il ravvedimento speciale.
Integrazione dei redditi di anni precedenti
Sempre entro il prossimo 31 ottobre 2024 sarà possibile integrare anche le dichiarazioni relative a periodi d’imposta precedenti. Ad esempio, qualora il contribuente dovesse recuperare la documentazione relativa ad un onere deducibile o detraibile pagato nel 2021, potrà presentare il modello Redditi PF 2022 integrativo e indicare in esso il credito vantato.
Analoga integrazione è possibile anche nel caso in cui vi sia la necessità di presentare una dichiarazione che riporta un maggior reddito o una maggiore imposta; in tal caso sarà possibile azionare la disciplina del ravvedimento operoso, riducendo le sanzioni dovute, per sanare insufficienti versamenti effettuati in relazione a tale annualità.
Investimenti all'estero
Il quadro RW del modello Redditi deve essere compilato, ai fini del monitoraggio fiscale, dalle persone fisiche residenti in Italia che detengono investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale, indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione; la compilazione di tale quadro permette anche di dichiarare, ove dovuto, il debito relativo all’Imposta sul valore degli immobili all’estero (Ivie) e all’Imposta sul valore dei prodotti finanziari dei conti correnti detenuti all’estero (Ivafe).
Qualora non fosse già stato fatto, coloro che detengono investimenti all’estero alla data del 31 dicembre 2023, sia finanziari (conti correnti, partecipazioni in società, etc.) che patrimoniali (immobili, imbarcazioni, oggetti d’arte, etc.), sono invitati a comunicarlo tempestivamente allo Studio al fine di inserire il dato nella dichiarazione che sarà inviata entro il prossimo 31 ottobre 2024.
Si ricorda che anche le cripto-attività, rappresentate da cripto-valute, sono da indicare nel quadro RW, in quanto dal 2023 la L. di Bilancio (L. 197/2022) ha previsto nell’art. 67 del Tuir una nuova categoria di redditi diversi (posseduti dalle persone fisiche), costituita dalle plusvalenze e altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto attività, comunque denominate, non inferiori complessivamente a 2.000 euro nel periodo d’imposta, da tassare nel quadro RT al 26%.
Sanzione ridotta e ravvedimento operoso
Per sanare la tardività è possibile ricorrere al ravvedimento operoso, con il calcolo delle sanzioni in misura ridotta, sulla dichiarazione:
ð € 25,00 (1/10 del minimo) per la presentazione tardiva della dichiarazione, se presentata con ritardo non superiore a 90 giorni; se vi sono più dichiarazioni da regolarizzare tardivamente (esempio modello Redditi e Irap), si applicano distinte sanzioni (minimo 258,00 : 10 arrotondato a € 25,00 x 2 dichiarazioni), utilizzando il codice 8911.
ð € 27,80 (1/9 del minimo) per la presentazione tardiva della dichiarazione integrativa, se presentata con ritardo non superiore a 90 giorni, non configurandosi la fattispecie di dichiarazione infedele (circolare 42/E/2016), utilizzando il codice 8911.
In presenza di imposte dovute la sanzione ridotta si applica nelle seguenti misure, per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024:
ð ravvedimento sprint col 0,083% giornaliero (1/10 del 12,5% : 15) se la regolarizzazione viene eseguita entro i 14 gg. dalla scadenza, oltre gli interessi legali su base annua del 2,5% dal 01/01/2024;
ð ravvedimento breve col 1,25% (1/10 del 12,5%) se la regolarizzazione viene eseguita entro i 30 gg. dalla scadenza, oltre gli interessi legali su base annua del 2,5% dal 01/01/2024;
ð ravvedimento intermedio entro 90 giorni col 1,39% (1/9 del 12,5%) se la regolarizzazione viene eseguita entro i 90 gg. dalla scadenza, oltre gli interessi legali su base annua del 2,5% dal 01/01/2024;
ð ravvedimento lungo col 3,125% (1/8 del 25%) se la regolarizzazione viene eseguita oltre i 90 gg. dalla scadenza, ma entro la dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale la violazione è stata commessa, oltre gli interessi legali su base annua del 2,5% dal 01/01/2024;
ð ravvedimento biennale e ultra biennale col 3,57% (1/7 del 25%) se la regolarizzazione viene eseguita oltre la dichiarazione annuale e oltre due anni del quale la violazione è stata commessa, oltre gli interessi legali su base annua del 2,5% dal 01/01/2024.
Condizione affinché si possa applicare il ravvedimento operoso è la contestuale regolarizzazione del tributo nonché delle sanzioni ridotte e degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera.
Dichiarazione omessa per l'anno 2022
Vi è poi ancora un’altra fattispecie, per regolarizzare le omesse dichiarazioni per i redditi del 2022.
In caso di presentazione della dichiarazione (omessa) per i redditi del 2022 entro il termine di presentazione della dichiarazione del periodo d’imposta successivo, prima di qualunque attività di accertamento di cui il contribuente abbia avuto formale conoscenza, le sanzioni previste sono ridotte:
Ÿ da euro 150 ad euro 500 se non sono dovute imposte;
Ÿ dal 60% al 120% dell’ammontare delle imposte dovute, con un minimo di euro 200.
Se la dichiarazione è omessa, le sanzioni non possono essere spontaneamente regolarizzate mediante l’istituto del ravvedimento operoso.
Dichiarazione integrativa e richiesta di rimborso
Negli ultimi anni è stata introdotta la possibilità per il contribuente di presentare una dichiarazione integrativa con l’esclusivo fine di trasformare la richiesta di rimborso dell’eccedenza d’imposta in credito da utilizzare in compensazione. In tal caso occorre barrare la casella “Dichiarazione integrativa (art. 2, co. 8-ter, D.P.R. n. 322/1998)”.
Tale possibilità è consentita fino a 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione e sempre che il rimborso non sia stato già erogato, anche solo in parte.
E’ possibile però avvalersi della dichiarazione integrativa, sia essa in aumento o in diminuzione, esclusivamente se è stata validamente presentata quella originaria.
Dichiarazione tardiva entro il 29 gennaio 2025
Scaduti i termini ordinari di presentazione della dichiarazione (31 ottobre 2024), il contribuente può ancora rettificare o integrare la dichiarazione relativa al 2023, presentando una nuova dichiarazione entro il 29.01.2025, completa di tutte le sue parti.
Avvertenze e verifiche
Si invita pertanto a voler attentamente valutare la propria situazione, riflettendo se con riferimento al periodo d’imposta 2023 o precedenti, non si sia dimenticato di dichiarare un eventuale reddito percepito o documentare una spesa tralasciata e, per tale motivo, non sia stata compilata e trasmessa la dichiarazione dei redditi.
Si pensi, ad esempio, a un contratto di locazione iniziato nel corso del 2022, ovvero a un reddito occasionale percepito in tale anno, o ancora alla presenza di più CU con redditi non conguagliati; nelle situazioni dubbie si invita a contattare lo Studio per verificare la necessità di presentare, ancorché tardivamente, la dichiarazione dei redditi.
16/10/2024